Analyse des obligations fiscales et de la notion d’établissement stable des assujettis non établis, avec impact sur localisation, redevabilité et identification TVA.
Cette formation traite des assujettis non établis, une catégorie particulière dans le système de la TVA, en se concentrant sur leurs obligations spécifiques, la notion d’établissement stable et les implications sur la localisation et la redevabilité. Elle vise à clarifier les distinctions entre les assujettis étrangers avec ou sans établissement stable en Belgique, en examinant les conséquences sur leur identification et leur traitement fiscal. Les modules abordent les principes généraux, les notions d’établissement stable pour les opérations à la sortie et à l’entrée, ainsi que les obligations spécifiques des assujettis étrangers.
Dans un premier temps, la formation définit la notion d’assujetti non établi et introduit la distinction entre siège d’activité économique et établissement stable. Alors que la première notion est plus claire, la seconde reste sujette à interprétation et évolue régulièrement en fonction de la jurisprudence. La présence d’un établissement stable en Belgique implique une identification directe et un traitement en tant qu’assujetti belge, tandis qu’un assujetti sans établissement stable dépendra de son emplacement géographique, à l’intérieur ou à l’extérieur de l’Union européenne.
Ensuite, les conséquences de la notion d’établissement stable sont explorées en détail. Cette présence influence la localisation des opérations, déterminant l’État membre compétent pour la taxation. Les règles de localisation tiennent compte de la présence d’un établissement stable et du lieu où le service est rendu, modifiant ainsi l’endroit où la TVA est due. De plus, la redevabilité de la taxe dépend également de cette notion, avec des règles générales et des dérogations selon que le prestataire ou vendeur est établi en Belgique ou non.
Les obligations des assujettis étrangers sans établissement stable sont abordées, avec une distinction entre ceux établis dans un autre État membre et ceux en dehors de l’Union européenne. Les premiers peuvent obtenir une identification directe, tandis que les seconds nécessitent un représentant fiscal et doivent respecter des régimes spécifiques. La formation explore également les régimes de représentation fiscale en Belgique et l’utilisation du numéro global d’identification à la TVA.
Cette formation offre une compréhension approfondie des règles complexes entourant les assujettis non établis, indispensables pour maîtriser leurs obligations spécifiques et les implications sur les transactions internationales. Elle constitue une ressource essentielle pour naviguer dans un domaine fiscal en constante évolution et appliquer correctement les règles de la TVA.